平阳县地方税务局文件

平地税征〔2005〕79号

　　平阳县地方税务局关于进一步规范注销

　　税务登记管理的通知

　　各税务分局、稽查局、县局各科室：

　　为进一步规范注销税务登记管理，加强税源监控，防止国家税款流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》等有关规定，现就我县注销税务登记管理的有关事项明确如下：

　　一、注销税务登记的条件

　　纳税人发生下列情况的，应按规定办理注销税务登记：

　　（一）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；

　　（二）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；

　　（三）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的（纳税人在平阳县范围内跨乡镇变动经营地点的，不涉及改变税务登记机关，应按规定办理变更税务登记，不作注销处理）；

　　（四）境外企业在我县承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工的。

　　二、注销税务登记的标准

　　纳税人办理注销税务登记，应当向主管税务分局提交下列证件和资料，结清应纳税款（费、基金）、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，依法需清算的应先进行清算。

　　（一）《注销税务登记申请审批表（个体工商户）》（附件1）（一式二份）；

　　（二）《注销税务登记申请审批表（企业纳税人）》（附件2）（一式三份）；

　　（三）《注销税务登记税款结算申报核定表》（附件3）（结算期间按年申报、每年一式三份）；

　　（四）《企业清算纳税申报核定表》（附件4）（一式三份，由需清算企业填报）；

　　（五）《个体工商户注销税务登记纳税评估认定结论》(附件5) （一式二份）;

　　（六）税务登记证件正、副本原件；

　　（七）未缴销的发票和《发票购领卡》原件（未取得发票购领资格的除外）；

　　（八）税务机关要求提供的其它有关材料（如纳税人注销申请报告；主管部门或董事会、职代会终止经营的有关决议；本企业被兼并、收购的合同、协议；营业执照被吊销、注销的应提交工商机关发放的吊销、注销决定等）。

　　对已依法进行清算，无税收违法行为待处理，无被稽查在案待处理且已结清应纳税款、滞纳金和罚款的纳税人，经主管税务分局审核后，报县局征管科审核（外资企业报涉外科审核），经县局局长室核准予以办理注销税务登记。

　　纳税人对注销税务登记中应纳税额的申报和所提交资料的真实性、准确性和完整性负法律责任。

　　三、企业清算

　　除法律、法规规定不需要经过清算程序外（如个体工商户和发生合并、兼并、分立、进行股权重组的企业），其余企业在办理注销税务登记前都要依法进行清算。

　　纳税人在清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度，以其清算时的全部资产或财产扣除各项费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分作为清算所得，按规定缴纳所得税。纳税人在清算过程中发生应税行为的，应按规定缴纳各项地方税费。

　　纳税人在清算前应先完成当年度经营所得的所得税申报。

　　四、纳税评估

　　个体工商户在办理注销税务登记前都要依法进行纳税评估。纳税评估必须严格按照《平阳县地方税务局纳税评估工作暂行办法》执行。

　　五、注销税务登记程序

　　注销登记纳税人在窗口一次性提交注销税务登记相关资料后，后续的清缴税款、缴销发票工作须在税务机关内部传递由片管员全程负责完成并限时办结。

　　（一）企业纳税人(包括各类企业、企业设立的分支机构以及其他有纳税义务的单位)

　　1、受理。

　　主管税务分局税务登记管理岗位负责受理纳税人注销税务登记申请，纳税人提交的申请材料齐全、符合法定形式的，制作《税务文书领取通知书》交付纳税人，并录入《浙江地税信息系统》进行“预注销”，同时填制《税务文书传递单》，并附纳税人资料转交片管员。由片管员告知纳税人到发票管理岗位缴销发票、税费清算小组结算税款（费、基金）、申报征收岗位结清税款（费、基金）。

　　2、审核

　　⑴发票缴销。纳税人按规定到发票管理岗位缴销发票和注销《发票购领簿》后，发票管理岗位在《注销税务登记申请审批表》上填写发票缴销处理意见，将资料转交片管员。

　　⑵清算申请。片管员填制《企业注销税务登记税费清算申请审批表》(附件6)，报经管理股股长、分局局长审批后，上报县局征管科。由征管科协调成立税费清算小组，小组人员由税务分局片管员1名、纳税评估员1名，稽查局稽查员1名组成，税费清算小组长由稽查员担任。

　　⑶税款结算、企业清算及发票审核。税费清算小组负责纳税人税款（费、基金）的结算，审核纳税人是否已依法计算清算所得（发生合并、兼并、分立、进行股权重组的企业除外），是否已结清应纳税款（费、基金）、滞纳金和罚款，是否有税收违法行为待处理，是否被稽查在案待处理。

　　税费清算小组应对申请办理注销税务登记的纳税人包括注销当年度在内的前3年（税款结算期）纳税情况进行审核（如纳税人在6月30日前办理注销税务登记的，则须审核纳税人包括注销当年度在内的前4年的纳税情况），有特殊情况的审核年限可进一步追溯至以前年度。纳税人在税款结算期内已被稽查局实施全面检查的，已经被检查的年度（期限）可不再进行税款结算审核，但未被全面检查的年度（期限）仍应进行结算。对需要到企业进行核对、确认的有关事项，应进行实地核查。

　　税费清算小组在结算过程中应严格审核纳税人税款结算期内的发票开具及缴销情况。同时，在结算过程中应严格审核纳税人因注销引起的房屋等不动产转移应纳税款的结算。

　　税费清算小组对纳税人的清算情况和税款结算期的纳税情况进行审核后，在《注销税务登记税款结算申报核定表》和《企业清算纳税申报核定表》上签署审核意见，并签字确认，将资料报管理股股长审核。

　　管理股股长审核后，在《注销税务登记税款结算申报核定表》和《企业清算纳税申报核定表》上签署意见，并签字盖章，将资料报分局局长审核。

　　税务分局局长审核同意后，在《注销税务登记税款结算申报核定表》和《企业清算纳税申报核定表》上签署意见，并签字盖章，将资料转交片管员。由片管员通知纳税人凭《注销税务登记税款结算申报核定表》和《企业清算纳税申报核定表》到申报征收岗位结清应补（退）的税款（费、基金）。

　　⑷异常情况的处理。在结算过程中发现纳税人存在异常情况的，应按规定进行纳税评估，评估未发现问题或评估中发现的问题已经全部得到改正的给予办理相关注销手续；在评估中发现纳税人有偷税嫌疑或存在涉税违法问题，需要进一步查实的，应及时由分局按规定程序报送县局选案办，选案办报经局长室同意后移送稽查局实施稽查，并根据稽查结论办理相关注销手续。

　　⑸对符合注销登记标准和条件的纳税人，税费清算小组在《注销税务登记申请审批表》上签署税款结算意见，并签字确认；申报征收岗位根据结算税款的清缴入库情况签署清缴意见，并签字确认；片管员将纳税人资料报管理股股长复核。管理股股长审核同意并签字盖章后，将纳税人资料报分局局长；分局局长审核同意并签字盖章后，将内资企业纳税人资料报县局征管科审核(将外资企业纳税人资料报涉外科审核)；最后由县局局长室核准。企业等其他纳税人由县局局长室审批后，由征管科（涉外科）将资料转交各税务分局办理注销手续。

　　⑹纳税人办理注销的税款结算、清算等事项可委托具备出具审计报告资格的社会中介机构进行。纳税人委托中介机构办理税款结算、清算的，在办理注销税务登记时应提交中介机构出具的《审计报告》。社会中介机构出具的《企业注销税款结算清算专项审计报告》应符合税务机关的相关要求。主管税务分局应把好《审计报告》的审查关，严格按上述程序进行实质性审核，审核内容包括：中介机构的资质、税款结算和企业清算的期间、所依据法律、法规和政策的适当性、申报税收征管信息的真实性和准确性等内容。

　　3、注销

　　税务登记管理岗位根据县局局长室审批后的企业等其他纳税人注销资料，录入《浙江地税信息系统》，同时制作《注销税务登记通知书》交纳税人，并收回《税务文书领取通知书》。各主管税务分局负责做好注销税务登记有关资料的收存、整理和归档保管工作，并于每月月底移交综合股归档。

　　（二）个体工商户

　　1、受理。

　　主管税务分局税务登记管理岗位负责受理个体工商户纳税人注销税务登记申请，纳税人提交的申请材料齐全、符合法定形式的，制作《税务文书领取通知书》交付纳税人，同时填制《税务文书传递单》，并附纳税人资料转交片管员。由片管员告知纳税人到发票管理岗位缴销发票、纳税评估小组结算税款（费、基金）、申报征收岗位结清税款（费、基金）。

　　2、审核

　　⑴发票缴销。纳税人按规定到发票管理岗位缴销发票和注销《发票购领簿》后，发票管理岗位在《注销税务登记申请审批表》上填写发票缴销处理意见，将资料转交片管员。

　　⑵纳税评估申请。片管员填制《个体工商户注销税务登记纳税评估申请审批表》(附件7)，报经管理股股长、分局局长审批后成立纳税评估小组，小组人员由税务分局片管员1名、纳税评估员1名组成，纳税评估小组长由纳税评估员担任。

　　⑶纳税评估、发票审核。纳税评估小组负责纳税人税款（费、基金）的结算，审核纳税人是否已结清应纳税款（费、基金）、滞纳金和罚款，是否有税收违法行为待处理，是否被稽查在案待处理。

　　纳税评估小组应对申请办理注销税务登记的纳税人进行实地审核包括注销当年度在内的前3年（税款结算期）纳税情况（如纳税人在6月30日前办理注销税务登记的，则须审核纳税人包括注销当年度在内的前4年的纳税情况），有特殊情况的审核年限可进一步追溯至以前年度。纳税人在税款结算期内已被稽查局实施全面检查的，已经被检查的年度（期限）可不再进行税款结算纳税评估审核，但未被全面检查的年度（期限）仍应进行税款结算纳税评估。

　　纳税评估小组在结算过程中应严格审核纳税人税款结算期内的发票开具及缴销情况。

　　纳税评估小组对纳税人的税款结算期的纳税情况进行审核后，在《个体工商户注销税务登记纳税评估认定结论》上签署审核意见，并签字确认，将资料报管理股股长审核。

　　管理股股长审核后，在《个体工商户注销税务登记纳税评估认定结论》上签署意见，并签字盖章，将资料报分局局长审核。

　　税务分局局长审核同意后，在《个体工商户注销税务登记纳税评估认定结论》上签署意见，并签字盖章，将资料转交片管员。由片管员通知纳税人凭《个体工商户注销税务登记纳税评估认定结论》到申报征收岗位结清应补（退）的税款（费、基金）。

　　⑷异常情况的处理。纳税评估未发现问题或评估中发现的问题已经全部得到改正的给予办理相关注销手续；在评估中发现纳税人有偷税嫌疑或存在涉税违法问题，需要进一步查实的，应及时由分局按规定程序报送县局选案办，选案办报经局长室同意后移送稽查局实施稽查，并根据稽查结论办理相关注销手续。

　　⑸对符合注销登记标准和条件的纳税人，纳税评估小组在《注销税务登记申请审批表》上签署税款结算意见，并签字确认；申报征收岗位根据结算税款的清缴入库情况签署清缴意见，并签字确认；片管员将纳税人资料报管理股股长复核。管理股股长审核同意并签字盖章后，将纳税人资料报分局局长核准。核准后将资料转交各税务登记管理岗位办理注销手续。

　　3、注销

　　税务登记管理岗位根据分局局长核准后的个体工商户注销资料，录入《浙江地税信息系统》，制作《注销税务登记通知书》给纳税人，并收回《税务文书领取通知书》。各主管税务分局负责做好注销税务登记有关资料的收存、整理和归档保管工作，并于每月月底移交综合股归档。

　　六、办结时限

　　原则上，个体工商户在缴销发票和办理税款结算、结清税款后，即时办结；企业等其他纳税人在受理后30个工作日内办结（有欠税和偷税等涉税违法嫌疑需实施纳税评估或稽查的纳税人除外）。

　　七、各税务分局要加强注销税务登记管理，明确职责，强化岗位业务学习、培训和考核，确保各工作岗位正确履行岗位职责。每个工作环节应对上个工作环节进行监督，各税务分局应定期对本分局注销税务登记情况进行检查监督，县局将不定期对注销税务登记情况进行检查监督，检查监督情况应做好书面记录。

　　八、对不按规定办理注销税务登记，或因不认真履行审查职责（包括对中介机构出具的审计报告的审查）致使审核不实的，按照县局过错责任追究的有关规定进行处理；涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究有关刑事责任。

　　本通知自发文之日起执行。

　　附件：1．注销税务登记申请表一（个体工商户）

　　2．注销税务登记申请表二（企业纳税人）

　　3．注销税务登记税款结算申报核定表

　　4．企业清算纳税申报核定表

　　5．个体工商户注销税务登记纳税评估认定结论

　　6．企业注销税务登记税费清算申请审批表

　　7．个体工商户注销税务登记纳税评估申请审批表

　　二○○五年八月一日

　　主题词：税务登记 注销 管理 通知

　　 抄送：市局征管处。

　　平阳县地方税务局办公室 　　　　 2005年8月3日印发

打字：卢海燕    校对：黄益朝

　　附件1：

注销税务登记申请审批表（个体工商户）

　　注：1、本表适用于个体工商户

　　2、本表一式二份，税务登记机关审核签章办理注销登记后，一份退纳税人，一份由税务机关存档。

　　附件2：

注销税务登记申请审批表（企业纳税人）

　　

　　注：1、本表适用于企业等其他纳税人；

　　2、本表一式三份，税务机关审核签章办理注销登记后，一份退纳税人；一份由基层税务机关存档；一份由县局征管科(涉外科)备案。

　　附件3：

　　　　　注销税务登记税款结算申报核定表

税款结算期：20   年    月 至20   年  　　月   

　　企业编码：                        企业名称：(公章)                                                             单位:元至角分

　　

　　备注：结算期间按年申报，每年一式三份。一份退纳税人；一份由基层税务机关存档；一份由县局征管科(涉外科)备案。

　　附件4：

企业清算纳税申报核定表

　　　　　　企业清算期：   年    月 至20   年      月   　　(清算基准日：　　　年　月　日)

　　企业编码：                        企业名称(公章)：                                                            单位:元至角分

　　

　　说明：本表一式三份，一份退纳税人；一份由基层税务机关存档；一份由县局征管科(涉外科)备案。

　　附件5：

个体工商户注销税务登记纳税评估认定结论

　　

　　说明：此表一式两份，一份基层税务机关留存、一份交纳税人。

　　附件6：

企业注销税务登记清算申请审批表

　　

　　说明：1、本表适用企业注销清算申请

　　2、本表一式二份，一份退税务分局，一份由县局征管科存档。

　　附件7：

个体工商户注销税务登记纳税评估申请审批表

　　

　　说明：本表一式一份，经审批后，由税务分局留存。